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稅務知識

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納稅人未繳或少繳稅款哪些情形不應被罰

發布日期：2018-7-18

　　根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第二款，納稅人不進行納稅申報，不繳或少繳納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款�！渡钲谏虉蟆方袢站蛨蟮懒诉@樣一則新聞：地稅稽查局對企業開展納稅自查和檢查工作，發現一家企業未如實申報繳納，該企業不繳稅款及滯納金1165萬元。

　　一般情況下，納稅人未繳或少繳稅款會被稅務機關處罰，但也有一些特殊情形不應被罰。

　　一、因稅務機關的責任，致使納稅人未繳或者少繳稅款。稅收征管法規定，因稅務機關適用稅收法律、行政法規不當或者執法行為違法，致使納稅人未繳或者少繳稅款，稅務機關在3年內可以要求納稅人補繳稅款，但是不得加收滯納金。

　　二、因納稅人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款。稅收征管法規定，因納稅人非主觀故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤，未繳或者少繳稅款，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。

　　三、預繳稅款時少繳稅款。

　　1.預繳企業所得稅�！秶叶悇湛偩株P于在企業所得稅預繳中對偷稅行為如何認定問題的復函》（國稅函〔1996〕8號）規定，企業所得稅是采取按年計算，分期預繳，年終匯算清繳的辦法征收的，預繳是為了保證稅款均衡入庫的一種手段……因此，企業在預繳中少繳的稅款，不應作為偷稅處理。

　　2.預繳應匯算清繳的個人所得稅。主要是個體工商戶生產經營所得，可以比照企業所得稅處理。

　　3.預繳土地增值稅�！敦斦�、國家稅務總局關于土地增值稅若干問題的通知》（財稅〔2006〕21號）規定，對未按預征規定期限預繳稅款的，應根據稅收征管法及其實施細則的有關規定，從限定的繳納稅款期限屆滿的次日起，加收滯納金。

　　四、應予處罰但已過處罰追究時效的情形。

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